Reklama Facebook, Google, Linkedin a DPH
- Pred začatím spúšťania reklamy sa podnikateľ musí zaregistrovať na svojom daňovom úrade ako "osoba registrovaná v zmysle § 7a zákona o DPH". Takto registrovaný podnikateľ dostane IČ DPH.
- Musí podať daňové priznanie k DPH po skončení každého mesiaca, v ktorom prijal službu, na základe ktorej mu vzniká povinnosť platiť DPH. Prijatím služby je aj kúpa reklamy v Google Adwords, Facebooku alebo Linkedine. Službu musí zaplatiť za cenu bez DPH a DPH je povinný platiť na slovenskom daňovom úrade. Dodávateľ z inej krajiny EÚ (Google, Facebook, Linkedin) by mal dostať informáciu, že máte pridelené IČ DPH (napr. ju zadáte v administrácii) a službu vám fakturuje za cenu bez DPH. Ak by ste IČ DPH nemali alebo službu neprijímate na podnikateľské účely, reklama by mala byť vyfakturovaná za cenu vrátane DPH.
- Musí zaplatiť DPH vyplývajúcu z tohto daňového priznania - v rovnakom termíne ako podať daňové priznanie, teda do 25. dňa nasledujúceho mesiaca
- Musí v rámci svojho účtovníctva viesť tieto evidencie:
- evidencia o službách, ktoré prijal a bol rovnako povinný zaplatiť DPH
- evidencia o službách, ktoré naopak poskytol odberateľom v EÚ. Pri týchto službách neplatí DPH a uvádza ich v súhrnom výkaze - teda napr. Google Adsense či akákoľvek iná služba poskytnutá do krajiny EÚ
- evidencia o prípadných nákupoch tovaru, ktoré sa rozhodol samozdaniť
Podnikateľ, ktorý spúšťa v rámci Google, Facebook, Linkedin nemusí:
- podávať súhrnný výkaz - a to v prípade, ak nedodal žiadnu službu do inej krajiny EÚ, napr. neposkytol priestor na svojom webe pre reklamu Google Adsense
- podávať daňové priznanie a platiť DPH v mesiacoch, kedy neprijal službu, pri ktorej bol povinný platiť DPH. - teda v mesiacoch, keď si neobjednal, resp. nezaplatil za reklamu Google,Facebook, Linkedin a pod.
Podnikateľ spúšťajúci reklamy v rámci Google Adwords podľa § 7a nemôže:
- odpočítať DPH - inak povedané, nemá od čoho, keďže nie je platiteľom DPH a DPH na výstupe nefakturuje.
Zadávateľ reklamy v rámci Google Adwords dobrovoľne môže:
- zadávateľ reklamy Google Adwords, ktorý zatiaľ nie je platiteľom, sa môže dobrovoľne rozhodnúť, že sa stane plnohodnotným platiteľom DPH.
- môže sa rozhodnúť pre samozdanenie kúpy tovaru z EÚ.
- za cenu vrátane DPH alebo
- za cenu bez DPH, pričom následne musí v SR podať daňové priznanie k DPH, vlastnoručne si vypočítať DPH a túto DPH zaplatiť - rovnako ako pri nákupe služby.
Oba pomínané prípady - majiteľ webu, zarábajúci na Google Adsense i podnikateľ, zadávajúci reklamu Google Adwords - sú v článku rozobraté z pohľadu neplatiteľov DPH. Teda podnikateľov, ktorí nie sú registrovaní ako štandardní platitelia DPH so všetkými súvisiacimi právami a povinnosťami, ale ako tzv. čiastoční platitelia, resp. osoby registrované v zmysle § 7a zákona o DPH. Teda sú povinní sa registrovať len z dôvodu poskytovania či prijímania služieb z inej krajiny EÚ. Sú to akési "obete" celoeurópskeho mechanizmu prenosu daňovej povinnosti pri službách na miesto spotreby. V rámci neho sú totiž zosúladené postupy a pravidlá pre všetky osoby rovnako, bez ohľadu na to, či už platiteľmi DPH sú alebo nie sú - v obchodoch medzi krajinami EÚ je potrebné používať IČ DPH a toto číslo teda ešte pred tým získať jednou z možných registrácií. Podávať priznanie k DPH, súhrnný výkaz a platiť DPH tak v daných prípadoch musia aj firmy, ktoré v SR platiteľmi DPH nie sú.
Dodávateľ z iného členského štátu EÚ dodá reklamnú službu podnikateľovi, ktorý nie je registrovaný pre daň z pridanej hodnoty v SR
- miesto dodania služby je tuzemsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH),
- osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (§ 69 ods. 3 zákona o DPH).
Povinnosti podnikateľa bez IČ DPH
- zaregistrovať sa pre DPH podľa § 7a zákona o DPH ešte pred prijatím služby,
(Pozn.: Podľa § 7a ods. 3 zákona o DPH je daňový úrad povinný v lehote najneskôr do 7 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň prideliť identifikačné číslo pre daň.)
- objednať reklamnú službu z iného členského štátu EÚ pod prideleným IČ DPH,
- dodávateľ z iného členského štátu účtuje službu bez DPH,
- podať daňové priznanie k DPH do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť súvisiaca s poskytnutím služby a v rovnakej lehote zaplatiť daň,
(Pozn.: Do sumy 5 € sa daň neplatí.)
- nevzniká nárok na odpočítanie tejto dane,
- viesť záznamy v zmysle § 70 zákona o DPH o prijatých službách, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH.
Pozn.: V prípade, ak by sa prijímateľ služby nezaregistroval pre DPH, nemohol by dodávateľovi služby predložiť svoje identifikačné číslo DPH, preto by mu dodávateľ služby z iného členského štátu EÚ vystavil faktúru s DPH príslušného štátu. Slovenský podnikateľ (príjemca služby) by sa vystavil riziku:
» dvojitého zdanenia daňou z pridanej hodnoty, pretože DPH by bola uplatnená aj dodávateľom služby, no zároveň by vznikla podnikateľovi povinnosť zdaniť príjem služby z iného členského štátu EÚ v tuzemsku,
» uloženia pokuty správcom dane za nesplnenie registračnej povinnosti pre DPH v zmysle zákona o DPH.
Dodávateľ z iného členského štátu EÚ dodá reklamnú službu podnikateľovi, ktorý je registrovaný pre DPH podľa § 4 zákona o DPH
Povinnosti podnikateľa - platiteľa DPH
- objednať reklamnú službu z iného členského štátu EÚ pod prideleným IČ DPH,
- dodávateľ z iného členského štátu účtuje službu bez DPH,
- podať daňové priznanie k DPH do 25 dní od skončenia zdaňovacieho obdobia, ktoré je kalendárny štvrťrok alebo kalendárny mesiac,
- má nárok na odpočítanie tejto dane, daňová povinnosť z hľadiska DPH bude nulová.
Dodávateľ z tretieho štátu dodá reklamnú službu podnikateľovi, ktorý nie je registrovaný pre DPH v SR
- miesto dodania služby je tuzemsko (§ 15 ods. 1 zákona o DPH),
- osobou povinnou platiť daň je príjemca služby (§ 69 ods. 3 zákona o DPH).
Povinnosti podnikateľa bez IČ DPH
- ak tento podnikateľ nie je registrovaný pre DPH v SR, nevzniká mu povinnosť registrácie pre DPH,
- má však povinnosť podať daňové priznanie k DPH do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po vzniku daňovej povinnosti,
- povinnosť zaplatiť DPH z prijatej reklamnej služby od dodávateľa z tretieho štátu do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po vzniku daňovej povinnosti,
- nemá nárok na odpočítanie tejto dane.